Таможенное оформление за 10 шагов. Практическое пособие
Ольга Морозова
В этом пособии пошагово и подробно изложен процесс таможенного оформления: от знакомства с основными документами и принципами, регулирующими таможенное дело, до выбора работы в сфере внешнеторговых поставок. Начинающий специалист сможет разобраться в Таможенном кодексе, в особенностях поставок в РФ и из РФ, подготовится к первому таможенному оформлению и узнает, с какими трудностями столкнется в процессе работы в таможенном деле.
Таможенное оформление за 10 шагов
Практическое пособие
Ольга Морозова
Редактор Наталья Шевченко
Корректор Алена Деньгова
© Ольга Морозова, 2024
ISBN 978-5-0064-2188-2
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Предисловие
Почему я написала это пособие
Я давно работаю в сфере внешнеторговых поставок. Начинала как закупщик и логист-международник. Потом была начальником таможенного отдела в компании, занимавшейся международными перевозками. Мы оказывали клиентам комплексные услуги: везли груз и делали таможенное оформление, были таможенными брокерами. После работала в нескольких крупных компаниях уже «на стороне клиента», организовывала внешнеторговые поставки и таможенное оформление грузов.
Некоторое время назад я стала преподавателем и консультантом. Читаю лекции по таможенному оформлению, внешнеторговым закупкам и международным перевозкам и довольно часто консультирую компании, которые хотят начать внешнеэкономическую деятельность или сталкиваются с проблемами в процессе внешнеторговых поставок.
На лекциях мои студенты часто просили порекомендовать какой-нибудь учебник по таможенному оформлению. К сожалению, ничем помочь я им не могла. Мне не встречалось вразумительного учебника, в котором процесс таможенного оформления был бы описан просто и по делу. Все, что попадались, представляли собой выдержки из Таможенного кодекса – либо полностью скопированные в текст, либо пересказанные своими словами.
Спору нет, Таможенный кодекс – документ основной и очень важный. Но из него не всегда можно понять, как таможенное оформление происходит на практике, в реальной жизни. К тому же чтение Таможенного кодекса – сложное дело даже для профессионала. Для начинающего специалиста продраться через замысловатые формулировки почти невозможно.
Было понятно, что учебник нужен, и я решила написать его сама, опираясь на курс лекций, который я читаю для тех, кто хочет разобраться с особенностями таможенного оформления в России.
О чем пойдет речь
Мы рассмотрим процесс таможенного оформления последовательно, по порядку. Начнем со знакомства с основными документами, которые регулируют таможенное дело, и познакомимся с принципами таможенного оформления.
Дальше перейдем к подготовке к первому оформлению. Поговорим о том, что нужно сделать до начала таможенного оформления груза и как проходит оформление. Я расскажу, как выбрать подходящую таможенную процедуру, правильный код ТН ВЭД; как рассчитать таможенный платеж и куда его нужно заплатить; как получить нужные для таможенного оформления сертификаты. Это все подготовительная работа, которую необходимо сделать до начала первого оформления.
Мы обсудим, с какими проблемами можно столкнуться в процессе таможенного оформления и что такое посттаможенный контроль. Еще один важный вопрос: как выбрать себе хорошего таможенного представителя и как с ним торговаться по поводу стоимости его услуг.
Таможенного представителя мы находим на этапе подготовки к самому первому таможенному оформлению. С его помощью сделать первые поставки будет несравненно проще, чем самостоятельно, но обсудим мы работу с ним только в главе Шаг 8 – выбираем нового таможенного представителя, задаем правильные вопросы и торгуемся с ним, поскольку для всего этого уже нужно довольно много знать. Если не разобраться с особенностями оформления, сложно объяснить, что такое «правильные» вопросы таможенному представителю и как можно снизить стоимость его услуг. Ну и ничто не помешает нам сменить уже выбранного таможенного представителя, если он нас не устроит, или оговорить с ним более выгодные для нас условия.
На следующем шаге мы поговорим об особенностях поставок в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). И последняя глава будет посвящена работе, связанной с таможенным оформлением: как проще начать работать в этой сфере, если у нас пока нет опыта, какие есть должности и какие требования предъявляет работодатель.
А начнем мы с введения во внешнеэкономическую деятельность. Посмотрим на эту работу сверху, в целом, а не на изолированные проблемы таможни. Специалисту по таможенному оформлению обязательно нужно разбираться не только в своем деле, но и во всей внешнеэкономической деятельности компании. Понимание особенностей этой деятельности упрощает понимание особенностей таможенного оформления, меньше нужно будет запоминать. К тому же знание всех аспектов поможет избежать ошибок и упростит решение проблем, если они возникнут. А они, скорее всего, возникнут – как же без них? Но мы не будем по этому поводу сильно расстраиваться и переживать. Проблемы – отличный способ научиться чему-то новому.
Введение
Если мы, наша компания, хотим привезти какой-нибудь товар в Россию или отправить что-то нашему покупателю в другой стране, нам предстоит таможенное оформление – мы должны задекларировать этот товар в таможне, оформить специальные документы и, возможно, заплатить таможенный платеж. А как это сделать? Вопрос непростой.
Таможенное оформление в нашей стране – процесс сложный, запутанный и довольно часто может закончиться совсем не так, как нам бы хотелось. Таможенным оформлением занимаются подготовленные специалисты, обладающие специальными знаниями и большим профессиональным опытом. И на работу в компании, которые занимаются внешнеторговыми поставками или оказанием услуг по таможенному оформлению, стараются нанимать сотрудников с опытом. А что же делать тому, кто хочет начать работать в этой сфере, но опыта пока не имеет? Ответ простой – учиться.
Можно пойти на специальные курсы. Какие именно курсы нам нужны, я расскажу в главе Шаг 10 – идем работать в компанию, связанную с таможенным оформлением. Надеюсь, что и этот учебник поможет разобраться с тонкостями таможенного оформления в РФ.
Несмотря на то что таможенное оформление в РФ организовано сложно, научиться ему вполне возможно. Однако таможенное оформление – это только часть процесса внешнеторговой поставки. Да, часть важная и сложная, но это только одна из задач, которую нашей компании нужно решить, если мы хотим участвовать во внешнеэкономической деятельности. Организуя такие поставки, важно понимать все детали и видеть всю картину целиком, представлять, какие моменты необходимо учесть, определить, какие контрагенты нам понадобятся, и уметь составить план действий. Давайте с эти разберемся.
Итак, прежде всего хотелось бы увидеть всю картину в целом. На схеме ниже показано, что именно нужно учесть при заключении внешнеторговой сделки и организации международной перевозки.
Прокомментирую эту схему.
1. Наши отношения с поставщиком или покупателем – как его найти и как проверить его благонадежность? Как составить внешнеторговый контракт так, чтобы минимизировать наши риски?
2. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в РФ – какие рычаги использует наше государство для регулирования внешнеэкономической деятельности? Нужно ли нам получать специальное разрешение на право ведения внешнеторговой деятельности?
3. Налоговая в РФ – каким будет НДС по этой сделке и кто его будет платить в бюджет своей страны: продавец или покупатель?
4.Таможня – нужно понять, каким будет таможенный платеж, какие есть особенности оформления нашего груза и какие потребуются сертификаты.
5.Перевозчики – нам нужно найти перевозчика или экспедитора и рассчитать стоимость доставки груза к нам на склад.
6.Таможенный представитель – он нам точно понадобится для первых поставок, чтобы оформить и подать в таможню наши декларации. Значит, нужно его найти.
7. Страховая компания – груз нужно застраховать, нужна страховая компания.
8. Центры по сертификации – при таможенном оформлении очень многих грузов требуется оформить и предъявить в таможне разные разрешения и сертификаты. Значит, нужно найти тех, кто это для нас сделает. Это центры по сертификации.
9.Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в стране нашего иностранного контрагента – нужно узнать, требуется ли в стране контрагента специальное разрешение на внешнеторговые поставки. Если требуется, нам нужно получить от контрагента скан этого разрешения.
10. Налоговая в его стране – здесь опять возникает вопрос по НДС: какой НДС в стране нашего контрагента?
11.Таможенное оформление в стране контрагента – каковы особенности таможенного оформления в стране нашего поставщика или покупателя?
Давайте разберемся с этими вопросами.
1. Наши отношения с поставщиком или покупателем
Прежде всего нужно найти себе подходящего контрагента – поставщика или покупателя. Где искать? В интернете, на специализированных выставках; в Китае поставщиков можно найти на оптовых рынках, если наша компания занимается поставками товаров народного потребления.
Потенциального контрагента очень важно проверить всеми возможными способами. В интернете немало сайтов, где можно найти информацию о компаниях. Особенно внимательно нужно проверять китайские компании. До начала работы с китайскими компаниями стоит сделать аудит нашего потенциального партнера. В Китае много компаний, готовых сделать такой аудит, и очень часто в этих компаниях работают русские специалисты, так что с коммуникацией проблем не будет. Обойдется аудит примерно в 500 долларов.
Дальше последуют переговоры, коммерческое предложение продавца, расчет стоимости доставки и таможенного платежа. Если результат расчетов нас порадует, то можно будет переходить к согласованию контракта.
Контракт очень важно внимательно изучить и постараться включить в него пункты, которые минимизируют наши риски.
2. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности компании в РФ
Удивительно, но для того, чтобы начать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД) в РФ, никакого специального разрешения не требуется. Например, в Китае компания, которая хочет поставлять товар иностранному покупателю, должна получить экспортную лицензию. В России же компания может заниматься импортом и экспортом, не проходя процедуру специальной регистрации как участник ВЭД. При первой подаче таможенной декларации вместе с документами на товар компания представляет комплект своих уставных документов и таким образом проходит регистрацию в таможне.
Но все-таки как-то государство регулирует внешнеэкономическую деятельность? Несомненно. У государства есть три рычага:
1) тарифное регулирование;
2) нетарифное регулирование;
3) валютный контроль.
Тарифное регулирование – это ввозные или вывозные пошлины. Если государство хочет, чтобы участники ВЭД возили каких-то товаров побольше, оно снижает ввозные пошлины. Если государство хочет, чтобы из страны не вывозились какие-то товары, оно повышает вывозные пошлины.
Например, в 2010 году были введены запретительные пошлины на вывоз необработанной древесины: если участник ВЭД хотел поставлять на экспорт лес-кругляк, то нужно было платить вывозную пошлину – 80% от стоимости груза. Это так называемая заградительная (запретительная) пошлина. Коммерческий смысл такие сделки перестали иметь, и экспорт леса-кругляка на время прекратился.
Одновременно были снижены до 0% ввозные пошлины на деревообрабатывающие станки. В результате деревообрабатывающих станков повезли в страну больше и стала развиваться обработка древесины в России, на экспорт повезли не лес-кругляк, а изделия – доски и брус.
Изменение пошлин на многие товары происходит постоянно, и эти изменения нам нужно отслеживать.
Нетарифное регулирование — это всевозможные сертификаты, лицензии, квоты, количественные и иные запреты и ограничения экономического характера, которые государство использует для регулирования внешнеэкономической деятельности.
Я подробно расскажу о нетарифном регулировании в главе Шаг 6 – получаем нужные сертификаты, делаем маркировку товара, вносим свою компанию в ТРОИС.
Валютный контроль – государственный контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Коротко говоря, сущность валютного контроля в том, что компания, юридическое лицо, не может бесконтрольно, просто по своему желанию (за небольшими исключениями), переводить денежные средства за границу РФ. Такие переводы строго регламентированы.
3. Отношения с налоговой инспекцией в РФ
В целом это не моя тема. Для того чтобы общаться с налоговой, в компании есть бухгалтеры и финансовый отдел. Налог на прибыль, НДФЛ и прочее к моей работе не относятся.
Однако, как специалист и директор по ВЭД, я постоянно сталкиваюсь с тем, что мне нужно разбираться с правилами, по которым взимается налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС – это транзитный налог: он проходит всю цепочку создания ценности, по всем этапам создания и перепродаж товара или услуги до конечного пользователя. В базовой схеме коммерческой деятельности все участники цепочки пропускают НДС через себя транзитом: в одну сторону платят, с другой стороны получают. НДС платят: при покупках внутри страны – непосредственно поставщикам, при импорте – при «входном» таможенном оформлении. НДС получают: от покупателей или возмещением из бюджета. Уплаченное и полученное взаимно компенсируется, «себе» не остается ничего. На НДС нельзя «заработать», суммы НДС не учитываются при расчете себестоимости, доходов, расходов и прибыли.
В отличие от участников коммерческой деятельности, физические лица и мелкие предприниматели несут бремя НДС в полной мере. Сумму НДС, которую они платят при покупке товара или услуги, им никто не возмещает и не возвращает.
У НДС есть два базовых принципа:
1. НДС платит только конечный потребитель товара или услуги – физическое лицо или мелкий предприниматель.
2. НДС в бюджет платит только один участник сделки – либо продавец, либо покупатель. Даже если это сделка между юридическими лицами, которые зарегистрированы в разных странах.
Рассмотрим три схемы уплаты НДС в бюджет.
Схема 1 – поставка на территории России. Кто в этом случае платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
