Итак, товар приехал в РФ и находится в зоне таможенного контроля. Можно подавать декларацию на товары (ДТ) и проходить таможенное оформление. Еще несколько лет назад мы подавали декларацию там же, где находился наш груз: на СВХ был таможенный пост, на таможенном посту – таможенники, им мы и подавали нашу декларацию. Сейчас ситуация изменилась.
Таможенный пост на СВХ остался, и таможенники на нем тоже есть, но их гораздо меньше, чем раньше. Таможенный пост сейчас – это место фактического контроля. Если будет назначен досмотр нашего груза, если таможня захочет отобрать пробы или образцы груза, то досмотром и отбором займутся таможенники на таможенном посту.
Собственно таможенное оформление будет проходить в Центре электронного декларирования (ЦЭД). Это такой специальный таможенный орган, в котором происходит оформление деклараций на товары. Оформление делается только в электронном виде в удаленном режиме.
Мы не выбираем себе тот ЦЭД, который нам больше нравится. Выбор ЦЭДа зависит от товара, от вида транспорта, которым мы везем груз, или от места регистрации нашей компании. Список ЦЭДов и связанных с ними таможенных постов можно посмотреть вот в этом документе: «Распоряжение ФТС России №228-р от 29.06.2020».
Мы можем везти, например, акцизный груз, то есть груз, при таможенном оформлении которого кроме пошлины и НДС нужно уплатить еще и акциз. Сейчас акцизные товары – это все спиртосодержащие продукты (алкоголь, парфюмерия, санитайзеры и т. д.), табачная продукция, горюче-смазочные материалы, легковые автомобили, мотоциклы и спецтехника (например, погрузчики на автомобильных шасси). Если мы везем такие товары, то наша декларация автоматически попадет в акцизный ЦЭД.
Или мы можем отправлять на экспорт электроэнергию. В этом случае таможенное оформление будет проходить в энергетическом ЦЭДе. Для обычных товаров, не акцизных и не для электрической энергии, выбор ЦЭДа зависит от вида транспорта и места регистрации участника ВЭД.
Мы можем привезти товары в РФ морем, в «Большой порт Санкт-Петербург», в порт Новоросийск или в порт Восточный (Находка). В этом случае декларация для оформления попадет соответственно в Балтийский, Новороссийский или Владивостокский ЦЭД.
Если мы привезем груз самолетом в Москву, то наша декларация автоматически будет отправлена в авиационный ЦЭД. Но если мы привезем груз самолетом в Санкт-Петербург, то декларацию нам будет выпускать Санкт-Петербургский ЦЭД.
Если груз приезжает автотранспортом или по железной дороге, то декларация уйдет в ЦЭД по месту регистрации компании-декларанта (по ИНН и КПП).
Что такое товар с точки зрения таможни?
Мы уже почти готовы подать декларацию. В следующей главе я расскажу, как будет проходить таможенное оформление и что нам нужно сделать для его успешного завершения. Но сейчас еще одно предупреждение.
Мы везем движимое имущество, товар. А что такое товар с точки зрения таможни? Товар – это все, что находится в машине или в контейнере. Исключение – крепежный материал, всякие распорки и крепежные щиты. Это не товар. Все остальное, включая и палеты, на которых лежит наш груз, – товар. А раз это товар, то он должен быть задекларирован, внесен в нашу декларацию. Палеты не вносятся отдельным товаром, но в описании основного товара нужно указать, что груз поставляется на палетах.
Казалось бы, что тут сложного, все понятно, но для наших поставщиков эта идея не является такой уж очевидной. Они могут положить в машину или в контейнер то, что они не считают товаром, и ничего нам об этом не сообщить.
Могут положить, например, комплект сборочных чертежей для сложного оборудования. Коробку с рекламными буклетами или упаковку с образцами их продукции. По мнению наших поставщиков, никакой это не товар, ведь мы не будем им за это платить. С точки зрения нашей таможни – это товар, потому что это движимое имущество, и совершенно не важно, будет покупатель оплачивать это имущество или не будет. Находится в машине или в контейнере? Значит, это товар и должен быть указан в декларации, а покупатель должен уплатить за него таможенный платеж. Покупатель ничего не знал про это и в декларации эти предметы не заявил? Значит, это недостоверное декларирование, контрабанда. Если таможня это обнаружит, то заведет на покупателя дело об административном правонарушении.
Для российской таможни все, что лежит в машине или в контейнере, является товаром и подлежит декларированию. Независимо от того, будем мы за это платить поставщику или нет. Декларировать это все равно нужно и таможенный платеж за это платить тоже нужно, даже если для нас это бесплатно. Если нам очень нужно растаможить что-то бесплатное, в инвойсе нужно указать: «Бесплатная поставка, для таможенных целей стоимость составляет столько-то».
Мы однажды везли сложный деревообрабатывающий станок, и наш поставщик по доброте душевной прикрутил скотчем на видное место небольшую канистру машинного масла, а нам об этом ничего не сказал. Был досмотр, и это масло обнаружил таможенный инспектор. На нас завели дело об АП, у нас была куча проблем, и в итоге маленькая канистра масла обошлась нам примерно в 3 тыс. евро. Поставщик так объяснил свой странный поступок: «Вы покупаете такое дорогое оборудование, для первого запуска вам понадобится особое масло, мы вам его отправили, денег за него не просим, почему вы так переживаете?»
Наши поставщики не в состоянии понять наши проблемы. У них с таможней все гораздо проще, поэтому они думают, что и во всем остальном мире так же. Складывают в контейнер или машину рекламные материалы, календари с логотипами своей компании, ручки и кепки нам в подарок и даже искусственную новогоднюю елочку. Нам при этом ничего не сообщают – пусть мы порадуемся, пусть будет для нас приятный сюрприз.
Сюрприз действительно будет, но совсем не приятный. Приходится по многу раз объяснять это поставщику, предупреждать его о том, что если он что-то собирается положить в машину или в контейнер, то должен обязательно нам об этом сообщить. Приходится угрожать, что мы перевыставим на него все расходы. И все равно периодически на досмотрах обнаруживаются совершенно неожиданные предметы, о которых мы не имели ни малейшего понятия и которые не указаны в нашей декларации. Единственная возможность попытаться избежать таких ситуаций – донести до поставщика, что так делать нельзя, контролировать поставку, требовать прислать фотографии загруженного контейнера или машины и разбираться сразу, если есть сомнения по поводу того, что именно лежит в нашем транспортном средстве.
Шаг 2
Готовимся к первому таможенному
оформлению и узнаем,
как происходит
таможенное оформление в РФ
Что нужно сделать, чтобы провести самое первое таможенное оформление своего груза?
Первое и самое важное для начала работы – найти таможенного представителя, который оформит для нас таможенную декларацию и проведет таможенную очистку груза. Таможенные представители – это компании, оказывающие услуги по работе с таможней. На первых порах, пока мы еще не разбираемся в этой сфере, без таможенного представителя никак не обойтись. Таможенное оформление – сложная профессиональная работа, и ошибки, которые может совершить начинающий, очень дорого ему обойдутся. Дорого в денежном выражении и дорого в плане потерянного времени.
Попозже, когда мы наберемся опыта, и при условии, что возить будем только небольшой ассортимент товаров, можно будет перейти на самостоятельное декларирование. Если будем заниматься только экспортом, то сделать это можно будет практически сразу. Экспорт оформить несложно. Если у нас будут импортные поставки, лучше не спешить.
Итак, первый шаг – найти таможенного представителя. Где? Можно, разумеется, поискать в интернете. По запросу «таможенный представитель в городе…» получим тысячи ссылок. Путь, конечно, удобный, но не очень эффективный. Все сайты привлекательные, отличить хорошего таможенного представителя от плохого сложно.
Рекомендую обратиться к знакомым, связанным с ВЭД. В бизнесе оказания услуг по таможенному оформлению отлично работает «сарафанное радио». Скорее всего, вы найдете кого-то, кто сможет вам порекомендовать кого-то, кто имеет дело с таможней. «Звонок другу» в данном случае будет самым надежным способом выбора.
Я подробно расскажу, как определить хорошего и плохого таможенного представителя, как задать ему правильные вопросы и как с ним торговаться, в главе Шаг 8 – выбираем нового таможенного представителя, задаем правильные вопросы и торгуемся с ним. Сейчас хочу только сказать, что, если мы найдем компанию, которой можно доверять и с которой нам будет комфортно работать, дальше они будут «за руку» вести нас от одного этапа к другому, и нам нужно будет просто аккуратно и последовательно выполнять все задачи.
Что нужно сделать до начала таможенного оформления груза?
Таможенное оформление в настоящее время происходит только в электронном виде. Необходимо в специальной программе заполнить декларацию и передать ее в таможню. Если мы воспользуемся услугами таможенного представителя, то у него такая программа уже есть. Если решим обойтись собственными силами, то потребуется ее себе установить.
Декларацию нужно подписать электронной цифровой подписью (ЭЦП). Для таможенного оформления можно использовать, например, ЭЦП директора нашей компании, которую он использует для подписи разных электронных документов. А можно специально сделать электронную подпись на одного из сотрудников компании. Главное, чтобы на момент подачи декларации этот сотрудник был в штате компании.
Если наши декларации будет оформлять таможенный представитель, то эту электронную подпись нужно будет передать ему.
По поводу таможенного представителя стоит объяснить следующее. Таможенный представитель может быть зарегистрирован в таком качестве, то есть иметь свидетельство о включении в реестр таможенных представителей. А может не иметь такого свидетельства и не быть включенным в реестр. Не все компании, которые оказывают услуги по таможенному оформлению, имеют это свидетельство. В реестр попасть – сложно и дорого, а пользы от этого немного. Небольшие компании к этому не стремятся. Тем не менее оформляют наши грузы и часто делают это хорошо. Просто в счете за выполненную работу они не пишут «за услуги по таможенному оформлению», а используют примерно такую формулировку: «за консультационные услуги по оформлению таможенной декларации». Так можно.
Если наш таможенный представитель включен в реестр, то он может подписать нашу декларацию своей электронной подписью. Но обычно не хочет: подпись таможенного представителя на декларации означает, что он несет солидарную ответственность с владельцем груза, и если в декларации что-то не соответствует действительности, то дело об АП заводят и на владельца груза (декларанта), и на таможенного представителя. Декларант при этом несет финансовые потери, у таможенного представителя проблемы могут быть серьезнее. Если таможенный представитель за год насобирает несколько дел об АП (сколько точно – неизвестно), то его могут исключить из реестра таможенных представителей.
Понятно, что при таких рисках таможенный представитель постарается убедить своего клиента, участника ВЭД, что тому не будет никакой пользы от того, что таможенный представитель поставит на декларации свою электронную подпись. На профессиональном языке это называется «оформить под печать представителя». Это правда, пользы действительно никакой не будет. Зато такое нежелание таможенного представителя можно использовать в своих интересах. Я обычно на переговорах с таможенным представителем об условиях работы некоторое время настаиваю на том, чтобы он использовал свою подпись. На профессиональном языке это формулируется так: «Вы встаете в 54-ю графу». 54-я графа в таможенной декларации расположена в самом низу, справа. В ней указаны фамилия и должность того, кто подписывает декларацию.
Некоторое время я продолжаю настаивать. И соглашаюсь отказаться от этого требования только в обмен на уступки с его стороны, такие как снижение стоимости его услуг или возможность не работать по прайс-листу таможенного представителя, а договориться с ним о фиксированной цене за оформление одной декларации. Мне не нравится работать по прайс-листу: обычно это выходит дороже, и я не знаю заранее, сколько будет стоить оформление декларации. По прайс-листу мы платим отдельно за каждое действие: за первый лист декларации, за каждый дополнительный лист и даже за досмотр.
Такое отвлекающее поведение на переговорах называется стратегией «красного слона». Мы фокусируем внимание на заметном «красном слоне» – настаиваем на каком-то условии, утверждаем, что для нас это очень важно, хотя на самом деле готовы от него отказаться в любой момент. Но противоположная сторона этого не знает. После некоторого препирательства мы «сдаемся» в обмен на уступки противоположной стороны.
Если наш таможенный представитель не включен в реестр, то он не может подписать нашу декларацию своей подписью, можно использовать только подпись участника ВЭД.
Иногда участник ВЭД считает, что если таможенный представитель подпишет декларацию своей ЭЦП, то его сотрудники будут тщательнее подходить к заполнению документа, что это такая страховка от ошибок. Это заблуждение. Уверена в этом, как бывший таможенный представитель.
Любая ошибка в декларации означает проблему. Проблему придется решать. Кто ее будет решать? Понятно, что участник ВЭД решить эту проблему не сможет: не знает, как решать, не умеет, у него нет соответствующих связей. Значит, проблему придется решать таможенному представителю. И он, конечно, будет это делать. А платить ему за это клиент не будет: как-то это не принято, даже если проблема произошла по вине поставщика, который дал неверные сведения, неверно описал товар, неправильно указал вес. Так что для таможенного представителя это будет бесплатная работа.
Более того, когда таможенный представитель героически и за бесплатно решит для клиента проблему, клиент все равно будет недоволен. За стоянку машины на СВХ, за простой машины придется заплатить много денег. И несмотря на то что эту проблему создал поставщик, а не таможенный представитель, у клиента все равно остается впечатление, что если бы таможенный представитель был порасторопнее, то, возможно, как-нибудь договорился бы с таможней и возбуждения дела об АП удалось бы избежать. Возможно. А возможно, и нет. Договориться получается не всегда. Но клиент не хочет этого понимать: он потерял деньги и время, он обижен и злится.
Так что таможенный представитель хочет спокойно и без проблем делать декларации и выпускать грузы для клиента. Поэтому его сотрудники будут одинаково тщательно заполнять (на профессиональном языке – «набивать») декларацию независимо от того, чьей ЭЦП она будет подписана: таможенного представителя или клиента. На этот счет можно не волноваться.
Что еще нужно сделать до таможенного оформления?
Подготовить комплект документов и получить необходимые сертификаты. Про сертификаты я подробно расскажу в главе Шаг 6 – получаем нужные сертификаты, делаем маркировку товара, вносим свою компанию в ТРОИС.
Список документов, которые необходимы для таможенного оформления, даст нам таможенный представитель. Также этот список можно посмотреть в Таможенном кодексе (гл. 17 ст. 108):
• документы, подтверждающие совершение сделки, – контракт, инвойс;
• транспортные документы;
• уставные документы;
• сертификаты;
• документы, подтверждающие характеристики товаров;
• платежные поручения на оплату ТП;
• документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость (счет за перевозку, страховой полис и др.).
Документы для таможенного оформления нужно представлять в электронном виде. Есть только несколько исключений, когда в таможню нужно представлять оригиналы. Отсканируем все эти документы и отправим сканы таможенному представителю.
Интересно, что Таможенный кодекс утверждает (ст. 109, п. 7):
Подача декларации на товары не сопровождается представлением таможенному органу документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации.
То есть документы к декларации прикладывать не нужно. При этом в другой статье написано следующее (гл. 17 ст. 108):
Документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, должны быть у декларанта на момент подачи таможенной декларации.
Так что все документы нужно отсканировать и держать наготове.
Что еще нужно сделать? Уплатить таможенный платеж. Мы делаем это заранее, обычно накануне, за сутки до подачи декларации. Сумма таможенного платежа зависит от того, какой код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД) определен у нашего товара. Код ТН ВЭД определяет, какая будет пошлина и НДС и какие потребуются сертификаты для таможенного оформления. Как правильно выбрать код ТН ВЭД, я расскажу в главе Шаг 4 – подбираем правильный код ТН ВЭД.
Таможенный представитель выберет правильный код ТН ВЭД для нашего товара и рассчитает таможенный платеж для первых поставок. В дальнейшем мы будем самостоятельно рассчитывать таможенный платеж, это несложно.
Таможенный платеж нужно будет перечислить на единый лицевой счет (ЕЛС).
Что такое единый лицевой счет и как им пользоваться?
ЕЛС – это единый счет в Федеральной таможенной службе (ФТС), на который участники ВЭД зачисляют авансовые платежи. Денежными средствами с ЕЛС можно оплачивать таможенные платежи на любой таможне. Можно получать информацию о том, сколько денег на данный момент есть у участника ВЭД на ЕЛС.
Вот документы, описывающие работу с лицевыми счетами:
1. Письмо ФТС России от 04.09.2018 №05—12/55723 «Изменения в порядок администрирования единых лицевых счетов и заполнения графы „В“ ДТ».
2. Приказ ФТС России от 29.04.2019 №727 «Об утверждении Порядка ведения лицевых счетов…».
Пока деньги находятся на ЕЛС, это имущество участника ВЭД. Их можно потратить на любую поставку на любой таможне РФ. Можно даже вернуть деньги с ЕЛС на счет участника ВЭД, но для этого нужно будет приложить некоторые усилия.
Как начать работать с лицевым счетом? ЛС будет открыт автоматически при перечислении денежных средств в таможенные органы. Платежи по ЛС нужно вносить на счет таможенного органа по коду «10000010» (поле 107 п/п). Реквизиты счета для оплаты таможенных платежей нам даст таможенный представитель, или их можно посмотреть на сайте ФТС. Для этого нужно зайти на страницу «Личный кабинет» (ЛК) и, даже не заходя в ЛК, на вкладке «Вход в личный кабинет участника ВЭД» посмотреть раздел «Часто задаваемые вопросы». В нем есть раздел «Лицевой счет», на открывшейся по клику вкладке находим вопрос «Как открыть лицевой счет?» – в ответе на него содержатся реквизиты для уплаты таможенных платежей.
ЛК участника ВЭД на сайте ФТС – это информационный ресурс, через который можно сделать много дел, связанных с таможней. Заполнить статформу, заполнить предварительное уведомление о приходе машины на границу. Можно проверить остатки на ЕЛС и получить сверку, то есть проверить, на какие декларации ушли те или иные платежи. В планах таможни сделать так, чтобы и таможенную декларацию мы оформляли через ЛК. Это действительно очень полезный ресурс, и зарегистрироваться на нем несложно.
А как таможня понимает, что на ЕЛС лежат деньги именно нашей компании? По ИНН. Учет остатков на ЕЛС ведется в объеме общего остатка денежных средств по коду бюджетной классификации в соответствии с ИНН организации без детализации до платежных документов.
Итак, перед подачей таможенной декларации мы собрали все необходимые документы, получили ЭЦП, зарегистрировали ЛК на сайте ФТС и перечислили таможенный платеж на ЕЛС.
Что еще нужно сделать? Если груз приезжает на машине, то стоит заключить договор с СВХ. Когда машина приедет на выбранный нами СВХ, внутрь ее пустят независимо от того, заключили мы договор со складом или нет. Не могут не пустить. А вот отпустят машину оттуда по окончании таможенного оформления только после оплаты стоянки. Для того чтобы оплатить стоянку, нужно заключить договор с СВХ и внести по этому договору предоплату. Оплатить наличными по факту не получится. Если договора не будет или денег на депозите не хватит, то машина останется стоять на СВХ, набежит еще один день стоянки, мы потеряем время и деньги.
Если такое произошло – вы забыли заключить договор с СВХ и машину не выпускают, – можно попросить таможенного представителя, чтобы он оплатил эту машину через свой договор (что подразумевает, естественно, что таковой между ним и СВХ заключен), а вам эту сумму перевыставил. Я предпочитаю сама заключать договор с СВХ и контролировать остатки на депозите.
В том случае, если вы везете контейнер морем, договор с СВХ, находящимся в порту, вам заключать не нужно. Да мы и не сможем это сделать, даже если захотим, – так устроены контейнерные перевозки. Договор с портом есть у контейнерной линии, которая доставляет наш контейнер. Агент контейнерной линии будет перевыставлять нам счета порта за погрузку-разгрузку и хранение нашего контейнера в порту.
Если груз прилетает самолетом, то договор с СВХ тоже следует заключить заранее, чтобы не возникло проблемы с выдачей груза. Если груз приезжает по железной дороге, вы, скорее всего, будете работать с РЖД через экспедитора, и он оформит для вас все необходимы документы.
Вот теперь мы готовы начать таможенное оформление.
А как проходит таможенное оформление?
Последовательность действий следующая: таможенный представитель получает от участника ВЭД все необходимые документы, оформляет (на профессиональном языке – «набивает») декларацию на товары (ДТ) и декларацию таможенной стоимости (ДТС). Отправляет декларацию в Центр электронного декларирования. В ЦЭДе декларация оказывается на компьютере таможенного инспектора – и начинается таможенное оформление.
В начале таможенный инспектор в ЦЭД делает сверку с ПФК (пункт фактического контроля). Инспектор должен убедиться в том, что товар находится на территории РФ и уже размещен в зоне таможенного контроля. После того как инспектор в этом убедился, начинается таможенное оформление.
Некоторые декларации будут выпущены без того, чтобы их посмотрел таможенный инспектор, в автоматическом режиме. Таможенный кодекс это разрешает (ст. 310, п. 6):
…Таможенный контроль… может проводиться таможенными органами посредством информационных систем таможенных органов без участия должностных лиц таможенных органов.
В автоматическом режиме довольно часто выпускают экспортные декларации. Бывает, что под автоматический выпуск попадают и импортные поставки. После подачи декларации буквально в течение 3 минут приходит оповещение о том, что декларация уже выпущена.
